In relazione alla deducibilità dei costi dipendenti vale il principio di competenza o di cassa secondo il tipo di contribuente. Per i dipendenti di una società non vale il principio di cassa allargata: le retribuzioni sono sempre deducibili per competenza. Possono essere dedotti, pertanto, i compensi corrisposti a dipendenti nel periodo d’imposta precedente anche se pagati oltre il 1° gennaio o addirittura oltre il 12 gennaio. Diversa è la situazione per le retribuzioni dei dipendenti dei professionisti, che vedranno sempre applicato il criterio di cassa; per cui i compensi relativi al 2012 corrisposti dopo il 01/01/2013 dovranno sempre essere dedotti nel periodo d’imposta 2013.